Главная → Новости → Электронный документооборот в части НДС

 

Электронный документооборот в части НДС

С покупателем планируется организовать электронный документооборот. При этом покупатель утверждает, что могут использоваться электронные счета-фактуры старого образца, но организация-поставщик хочет применять форму универсального передаточного документа (далее – УПД). Прав ли покупатель? Является ли применение УПД обязательным при поставках товара после 01.07.2017?

 

Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ (далее – Приказ № ММВ-7-15/155@) утверждены формат счета-фактуры и формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни, в электронной форме. Приказ вступил в силу с 7 мая 2016 года.

В соответствии с п. 2 Приказа № ММВ-7-15/155@ с 1 июля 2017 года утрачивает силу формат счета-фактуры в электронной форме, утвержденный приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ (далее – Приказ № ММВ-7-6/93@).

В то же время из п. 3 Приказа № ММВ-7-15/155@ следует, что в период с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в электронной форме как по формату Приказа № ММВ-7-15/155@ (далее – новый формат), так и по формату Приказа № ММВ-7-6/93@ (далее – старый формат). При этом счета-фактуры, созданные по старым форматам в период до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами по 31 декабря 2020 года параллельно с документами в новых форматах (п. 4 Приказа № ММВ-7-15/155@).

Таким образом, счета-фактуры в электронной форме по формату Приказа № ММВ-7-6/93@ (старому формату) могут создаваться только по 30 июня 2017 года. С 1 июля 2017 года налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в электронной форме только по формату Приказа № ММВ-7-15/155@ (новому формату).

Что касается универсального передаточного документа (УПД), заметим, что в письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96 (далее – Письмо № ММВ-20-3/96) приведена одна из возможных к применению форм документа о передаче товаров (работ, услуг и имущественных прав), который одновременно соответствует требованиям ст. 169 НК РФ и общим требованиям к первичным учетным документам, установленным в части 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ).

Данная форма рекомендована для применения по взаимному согласию сторон для оформления операций передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случаях, не имеющих специального регулирования (смотрите письмо ФНС России от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22619).

Как указано в Письме № ММВ-20-3/96 неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения. Предложение ФНС России формы УПД не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных соответствующих условиям ст. 9 Закона № 402-ФЗ форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов или самостоятельно разработанных) и формы счета-фактуры, установленной непосредственно постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

В настоящее время мы не располагаем информацией об обязательном применении с 1 июля 2017 года УПД.

По нашему мнению, с 7 мая 2016 года налогоплательщики вправе (а не обязаны) создавать документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), в электронной форме по формату, утвержденному Приказом № ММВ-7-15/155@. В то же время, полагаем, если налогоплательщик намерен создавать УПД в электронной форме (по взаимному согласию сторон сделки), то ему следует создавать его по формату, утвержденному Приказом № ММВ-7-15/155@.

 

Ответ подготовил: Федорова Лилия, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов
Контроль качества ответа: Родюшкин Сергей, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

 

Хотите перейти на ЭДО? Поможем организовать юридически значимый документооборот с применением электронной подписи.  Оставить заявку >>