Главная → Статьи → Применение онлайн-касс страховыми компаниями после 1 июля 2017 года

 

Применение онлайн-касс страховыми компаниями после 1 июля 2017 года

Согласно п. 8 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” и отдельные законодательные акты Российской Федерации” организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ), до 1 июля 2018 года.
Страховые организации, принимая наличные деньги от клиентов, в соответствии с приказом Минфина РФ от 17.05.2006 № 80н “Об утверждении формы бланка строгой отчетности “Квитанция на получение страховой премии (взноса)” используют данную квитанцию в бумажном виде. В соответствии с п. 5 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” пользователи при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети “Интернет” и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается.
Страховая компания продаёт электронный полис ОСАГО и получает оплату за услуги страхования через Интернет и через терминал по приему платежей посредством банковских карт и системы PayPass (терминал торгового эквайринга), выдает квитанцию А-7 в электронном виде, путем направления СМС-сообщения или по электронной почте. Также страховая компания продаёт полис ОСАГО в офисе, принимая оплату с использованием терминала “торгового эквайринга”. Клиенту выдаётся чек, который распечатывается терминалом.
Отсутствует ли в данных случаях необходимость обработки фискальных данных?
Если необходимость есть, то снимает ли такую необходимость дополнительно к чеку выдача квитанции А-7?

 

При получении страховой премии (страхового взноса) от страхователей – физических лиц, в том числе с использованием платежных карт, страховой агент может использовать специальную форму БСО – форму А-7 “Квитанция на получение страховой премии (взноса)”, утвержденную приказом Минфина России от 17.05.2006 № 80н (далее – Квитанция А-7). Оформление Квитанции А-7 является альтернативой использования контрольно-кассовой техники (письма Минфина России от 10.08.2009 № 03-01-15/8-404, от 24.04.2008 № 05-04-05/208637).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее – Закон № 290-ФЗ) в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ) внесены значительные изменения. В дальнейшем мы будем говорить о новой редакции Закона № 54-ФЗ.

Согласно новой редакции Закона № 54-ФЗ с 1 июля 2017 года должен произойти переход на контрольно-кассовую технику (ККТ) нового типа – которая обеспечивает возможность онлайн-передачи данных в ФНС России через операторов фискальных данных (ОФД). Среди пользователей ККТ новая техника получила название онлайн-касс. Также нововведением является возможность передачи покупателям чеков и БСО в электронной форме – на электронную почту или на мобильный телефон.

В соответствии с частью 8 ст. 7 Закона № 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, до 1 июля 2018 года вправе не применять ККТ при условии выдачи ими БСО, соответствующих требованиям, приведенным в старой редакции Закона № 54-ФЗ.

В абзаце пятом ст. 1.1 новой редакции Закона № 54-ФЗ приведено новое определение БСО: это первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с помощью автоматизированной системы для БСО в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении ККТ (далее – БСО нового образца).

Таким образом, и после 01.07.2018 у страховой компании (и других организаций, оказывающих услуги населению) сохранится возможность выдачи клиенту БСО вместо кассового чека. Однако такой БСО и автоматизированная система, применяемая для его формирования, должны отвечать всем требованиям, установленным новой редакцией Закона № 54-ФЗ (ст.ст. 4, 4.7 Закона № 54-ФЗ в новой редакции). Практически БСО нового образца ничем не отличается от кассового чека.

1. До 2016 года понятие “бланк строгой отчетности” в законодательстве определено не было, хотя возможность его применения при оказании услуг населению была закреплена в Порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Такой БСО (далее – БСО старого образца) мог быть изготовлен типографским способом или формироваться с помощью автоматизированных систем. Но данные автоматизированные системы не относились к ККТ, поэтому регистрации в налоговых органах не подлежали (письмо ФНС России от 24.08.2012 № АС-4-2/14038).

Обращаем внимание, что возможность передачи клиентам (покупателям) БСО в электронной форме предусмотрена только в новой редакции Закона № 54-ФЗ. Следовательно, БСО старого образца может существовать только в бумажном виде.

Исходя из вышеизложенного, применение Квитанции А-7 (являющейся БСО старого образца) при получении денежных средств через сеть Интернет не соответствует действующему законодательству.

Получаемые страховой компанией через Интернет платежи физических лиц с их банковских карт или внесенные через терминалы оплаты являются расчетами с использованием электронных средств платежа (РЭСП) и подпадают под регулирование п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ в новой редакции.

Налоговые органы также считают, что организация при приеме денежных средств с использованием электронных средств платежа от физического лица (покупателя/клиента) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги обязана применять ККТ (письмо ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1848@).

В письмах Минфина России от 25.01.2017 № 03-01-15/3480, ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1850@ указано, что согласно п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 “О защите прав потребителей” при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией. В этой связи представлен вывод о том, что при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

Следовательно, с 01.07.2017 страховой компании необходимо отражать средства, получаемые с использованием РЭСП, в своей онлайн-кассе и выдавать физическим лицам кассовый чек в электронной форме. По нашему мнению, страховая компания может выдавать вместо чека БСО нового образца в электронной форме, который, как указано выше, ничем не отличается от кассового чека. В обоих случаях присутствует необходимость обработки фискальных данных путем заключения договора с ОФД.

При этом финансовые органы отмечают, что для применения при оплате товаров или услуг в сети Интернет с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом, необходима специальная онлайн-касса. Однако подробностей, как организовать РЭСП через специальную онлайн-кассу, финансисты не приводят и по вопросам технической реализации РЭСП рекомендуют обратиться в ФНС России (письмо Минфина России от 01.03.2017 № 03-01-15/11618). Согласно требованиям ст. 3 Закона № 54-ФЗ в реестре кассовой техники обязательно указывать информацию о том, что касса пригодна для осуществления РЭСП в сети Интернет. Следовательно, для таких расчетов должны быть разработаны специальные модели ККТ. При их приобретении и регистрации в налоговом органе нужно делать специальную пометку (ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). Применяются такие модели ККТ в составе автоматических устройств, в них могут отсутствовать элементы печати фискальных документов (ст. 4 Закона № 54-ФЗ).

2. Закон № 54-ФЗ не содержит исключений, при которых расчеты с использованием платежных карт осуществляются без применения ККТ или без выдачи БСО в зависимости от формы осуществления таких расчетов (письмо ФНС России от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721). Соответственно, при осуществлении организациями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт по оказанию платных услуг населению в обязательном порядке должна применяться ККТ с выдачей кассового чека либо должен выдаваться БСО, приравненный к кассовому чеку (письмо УФНС России по г. Москве от 12.09.2012 № 17-26/085924).

 

Как указано в вопросе, при приеме оплаты в офисе с использованием терминала “торгового эквайринга” клиенту выдаётся чек, который распечатывается терминалом. Следовательно, терминал выступает в качестве ККТ.

Поскольку с 01.07.2017 может применяться только ККТ нового типа (онлайн-кассы), терминал торгового эквайринга должен отвечать требованиям Закона № 54-ФЗ. В том числе присутствует необходимость обработки фискальных данных.

Выдача одновременно кассового чека и БСО законодательством не предусмотрена, поэтому выдавать одновременно с чеком Квитанцию А-7 мы не рекомендуем.

По сути, Квитанция А-7 после 01.07.2017 может применяться страховой компанией только при приеме наличных денег от населения за услуги страхования.

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

Ответ подготовил: Буланцов Михаил, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов
Контроль качества ответа: Родюшкин Сергей, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм 

 

Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >>