Главная → Статьи → При какой оплате через банк нужно применять онлайн-кассу?

 

При какой оплате через банк нужно применять онлайн-кассу?

Организация находится на общей системе налогообложения и занимается выполнением строительных работ. Организация решила продать транспортное средство, учтенное как основное средство. Транспортное средство было реализовано по договору купли-продажи физическому лицу. Физическое лицо оплатило данное транспортное средство, внеся денежные средства непосредственно через банк на расчетный счет организации. Нужна ли онлайн-касса при таких расчетах? Обязана ли организация выдать кассовый чек физическому лицу, передать фискальный чек в налоговый орган?

 

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее – ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных данным нормативным актом.

Под расчетами для целей Закона № 54-ФЗ понимаются, в частности, прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

Под пользователем для целей Закона № 54-ФЗ понимается организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

В силу п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети “Интернет” и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов (далее также – расчеты с использованием электронных средств платежа в сети “Интернет”), обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается.

В свою очередь, в письме ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1848@ разъясняется, что организация при приеме денежных средств с использованием электронных средств платежа от физического лица (покупателя/клиента) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги обязана применять ККТ.

Закон № 54-ФЗ не определяет понятие электронного средства платежа. В этих целях следует руководствоваться п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ “О национальной платежной системе” (далее – Закон № 161-ФЗ), согласно которому электронное средство платежа – средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (смотрите, например, письма Минфина России от 01.03.2017 № 03-01-15/11635, от 01.03.2017 № 03-01-15/11627, ФНС России от 21.03.2017 № ЕД-3-20/1911, от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1850@).

Оператор по переводу денежных средств осуществляет перевод денежных средств по распоряжению клиента (плательщика или получателя средств), оформленному в рамках применяемой формы безналичных расчетов (ч. 1 ст. 5 Закона № 161-ФЗ). Перевод денежных средств осуществляется за счет денежных средств плательщика, находящихся на его банковском счете или предоставленных им без открытия банковского счета (ч. 2 ст. 5 Закона № 161-ФЗ).

Распоряжение клиента может передаваться, приниматься к исполнению, исполняться и храниться в электронном виде, если иное не предусмотрено законодательством РФ, нормативными актами Банка России, нормативными правовыми актами РФ или договором, заключенным оператором по переводу денежных средств с клиентом или между операторами по переводу денежных средств (ч. 2 ст. 8 Закона № 161-ФЗ).

Перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям клиентов, взыскателей средств, банков в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, или на бумажных носителях (п. 1.9 Положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П “О правилах осуществления перевода денежных средств” (далее – Положение № 383-П)).

Рассмотрим варианты поступления денежных средств от покупателя – физического лица на расчетный счет Вашей организации.

 

Оплата наличными в отделениях банков

 

В случае, когда перевод денежных средств осуществляется кредитной организацией без открытия банковских счетов посредством приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика – физического лица и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств (п. 1.4 Положения № 383-П), получатель средств (организация или индивидуальный предприниматель, реализующие товары, выполняющие работы, оказывающие услуги) не осуществляет приема денежных средств с использованием наличных средств платежа.

Не происходит в таком случае и приема денежных средств с использованием электронных средств платежа, поскольку при внесении наличных в кассу банка непосредственно покупатель и продавец не взаимодействуют, а информационно-коммуникационные технологии, электронные носители информации, в том числе платежные карты, а также иные технические устройства, обеспечивающие возможность их дистанционного взаимодействия, не применяются.

Таким образом, в случае, когда физическое лицо – покупатель производит перечисление оплаты по договору через кассу банка, у организации-продавца, по нашему мнению, не возникает обязанности по применению ККТ.

Вместе с тем в письме Минфина России от 28.04.2017 № 03-01-15/26324 делается вывод, что Законом № 54-ФЗ не предусмотрено особых условий (исключений) в отношении применения ККТ для пользователя (продавца) при оплате покупателем товара посредством платежного поручения через кредитную организацию. С данным выводом соглашается и налоговое ведомство (письмо ФНС России от 06.07.2017 № ЕД-3-20/4592@).

В этой связи мы не исключаем возможности возникновения споров с контролирующими органами в случае неприменения в подобной ситуации ККТ.

 

Оплата через банкомат

 

В соответствии с п. 28 ст. 3 Закона № 161-ФЗ банкомат – автоматическое (без участия уполномоченного лица кредитной организации, или банковского платежного агента, или банковского платежного субагента) устройство для осуществления расчетов, обеспечивающее возможность выдачи и (или) приема наличных денежных средств, в том числе с использованием электронных средств платежа, и по передаче распоряжений кредитной организации об осуществлении перевода денежных средств.

При оплате через банкомат физическое лицо – покупатель также не взаимодействует непосредственно с организацией-продавцом. Денежные средства на расчетный счет продавца зачисляются банком в рамках банковской операции. В этой связи считаем, что зачисленные кредитным учреждением денежные средства не в полной мере соответствует определению расчета в терминах Закона № 54-ФЗ.

Учитывая изложенное, полагаем, что при внесении оплаты за автомобиль через банкомат у продавца также не возникает обязанности по применению ККТ.

Однако, учитывая логику, приведенную в письме Минфина России от 28.04.2017 № 03-01-15/26324, полностью исключить возможность предъявления претензий со стороны налоговых органов нельзя и в этом случае.

 

Оплата через системы дистанционного банковского обслуживания

 

Системы дистанционного банковского обслуживания (“Клиент-банк”, “Интернет-банкинг”, “Мобильный банкинг”), позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств, являются электронными средствами платежа (п. 4 письма Банка России от 06.03.2012 № 08-17/950). При использовании системы дистанционного банковского обслуживания перевод денежных средств осуществляется банком по распоряжениям клиента в электронном виде (п. 1.9 Положения № 383-П).

Такие сервисы, в силу п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ, признаются электронными средствами платежа, расчеты при помощи которых производятся в сети Интернет. Следовательно, при такой форме оплаты товаров организация-продавец, на основании п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ, обязана применять ККТ на общих основаниях.

Аналогичное мнение неоднократно высказывали уполномоченные органы (смотрите, например, письма Минфина России от 21.04.2017 № 03-01-15/24312, от 16.03.2017 № 03-01-15/15261, от 16.03.2017 № 03-01-15/15260, от 25.01.2017 № 03-01-15/3480).

 

Ответ подготовил: Волкова Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Барсегян Артем, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм 

 

Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >>