Главная → Статьи → Как организации получить от физлица оплату без применения ККТ?

 

Как организации получить от физлица оплату без применения ККТ?

К строительной организации обратилось физическое лицо с просьбой отремонтировать ему квартиру. Заключен договор. Оплату наличными организация принять не может. Расчет за выполненные работы предполагается произвести до 1 июля 2018 года.
Как физическое лицо может произвести оплату на расчетный счет организации?
Может ли физическое лицо это сделать со своей пластиковой карты или предпочтительней другой вариант?

 

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее – ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ.

При этом, как определено абз. 18 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ, расчеты – прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Согласно п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ “О национальной платежной системе” (далее – Закон № 161-ФЗ) электронное средство платежа – это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (смотрите, например, письма Минфина России от 08.09.2017 № 03-01-15/57970, от 01.03.2017 № 03-01-15/11635, от 01.03.2017 № 03-01-15/11627, от 10.02.2017 № 03-01-15/7516, ФНС России от 21.03.2017 № ЕД-3-20/1911, от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1850@).

На основании п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Соответственно, при приеме денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги с использованием электронных средств платежа от физического лица (покупателя/клиента), не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация обязана применять ККТ (письмо ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1848@).

Как неоднократно указывалось представителями Минфина и ФНС России, обязанность применения ККТ возникает у организации-продавца (подрядчика, исполнителя) с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией (смотрите, например, письма Минфина России от 28.09.2017 № 03-01-15/63180, от 25.08.2017 № 03-01-15/54800, от 04.09.2017 № 03-01-15/56675, от 25.08.2017 № 03-01-15/54800, от 21.04.2017 № 03-01-15/24312, от 16.03.2017 № 03-01-15/15260, от 25.01.2017 № 03-01-15/3480, письма ФНС России от 02.02.2017 № ЕД-4-20/1850@).

В то же время согласно ч. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” и отдельные законодательные акты Российской Федерации” (которым введена обязанность применения “онлайн-касс”) (далее – Закон № 290-ФЗ) в случае, если организации или индивидуальные предприниматели в соответствии с Законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона) были вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года.

При этом старая редакция Закона № 54-ФЗ не требовала применения ККТ в случае, когда покупатель – физическое лицо производит оплату посредством онлайн-банка.

Таким образом, до 1 июля 2018 года организация вправе не применять ККТ при приеме денежных средств за выполненные работы с банковского счета физического лица на расчетный счет организации через онлайн-банк.

Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 12.10.2017 № 03-01-15/66780, от 11.10.2017 № 03-01-15/66395, от 05.10.2017 № 03-01-15/65053, от 28.09.2017 № 03-01-15/63145, от 20.09.2017 № 03-01-15/60820, от 04.09.2017 № 03-01-15/56675, от 25.08.2017 № 03-01-15/54800, от 18.08.2017 № 03-01-15/53076, ФНС России от 31.08.2017 № АС-4-20/17357@, от 21.03.2017 № ЕД-3-20/1911 и др.

Кроме того, по нашему мнению, организация может не применять ККТ при внесении физическим лицом оплаты наличными средствами в кассу банка.

Однако, по мнению контролирующих ведомств, при внесении наличных в кассу банка получатель средств (организация или индивидуальный предприниматель, реализующие товары, выполняющие работы, оказывающие услуги) обязан применять ККТ.

В частности, в письме Минфина России от 28.04.2017 № 03-01-15/26324, а также в письмах ФНС России от 06.07.2017 № ЕД-3-20/4592@, от 30.08.2017 № АС-4-20/17256 разъяснено, что Законом № 54-ФЗ не предусмотрено особых условий (исключений) в отношении применения ККТ для пользователя (продавца) при оплате покупателем товара посредством платежного поручения через кредитную организацию.

На наш взгляд, подход, изложенный в указанных письмах, является весьма спорным, поскольку:
– при внесении покупателем (клиентом) наличных в кассу банка получатель средств не выполняет операцию по приему наличных денежных средств;
– распоряжение физического лица о переводе денежных средств не выступает электронным средством платежа (смотрите также сообщение Банка России от 11.02.2013 “Ответы на вопросы, связанные с применением отдельных норм Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ “О национальной платежной системе”).

При внесении наличных в кассу банка электронное средство платежа в понимании п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ не используется (клиент передает распоряжение о переводе денежных средств лично, т.е. не применяется средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств).

Кроме того, согласно абзацу третьему п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 “О защите прав потребителей” при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией. В этой связи возникает вопрос о том, как в данном случае следует обеспечить взаимодействие между банком и организацией в целях выдачи (направления) кассового чека в момент оплаты покупателем. Вероятно, этот момент следует уточнять у налоговых органов, а также у обслуживающего банка.

Вместе с тем в неофициальных выступлениях представителей налоговых органов неоднократно высказывалось мнение о необходимости применения в ККТ в таких случаях. В то же время Минфин России в письмах от 25.08.2017 № 03-01-15/54800, от 23.08.2017 № 03-01-15/54154, от 18.08.2017 № 03-01-15/53076, от 10.08.2017 № 03-01-15/51285, от 10.08.2017 № 03-01-15/51290, от 22.06.2017 № 03-01-15/39039 уточняет, что вопрос о применении ККТ при оплате покупателем – физическим лицом товаров посредством подачи распоряжения (поручения) покупателя кредитной организации на бумажном носителе в настоящее время прорабатывается Минфином России.

Таким образом, вопрос о необходимости применения ККТ в подобной ситуации на сегодняшний день остаётся открытым.

Отметим, что в своих разъяснениях представители Минфина России не упоминают о возможности не применять ККТ в случае внесения наличных средств в кассу банка до 1 июля 2018 года (как, например в отношении применения ККТ при внесения оплаты через онлайн-банк). Вместе с тем, если принять логику налоговых органов и Минфина России, изложенную в вышеназванных письмах, обязанность по применению ККТ при внесении наличных в кассу банка должна возникнуть не ранее 01.07.2018, поскольку старая редакция Закона № 54-ФЗ не требовала применения ККТ в случае, когда покупатель – физическое лицо вносит в кассу банка наличные денежные средства для осуществления перевода денежных средств на расчетный счет организации-продавца (ч. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).

 

Ответ подготовил: Башкирова Ираида, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер
Контроль качества ответа: Барсегян Артем, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

 

Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >>