Главная → Статьи → Можно ли оплачивать из кассы расходы, если расчетный счет заблокирован?

 

Можно ли оплачивать из кассы расходы, если расчетный счет заблокирован?

Организация занимается производством трикотажных изделий. Налоговый орган заблокировал расчетный счет организации в связи с недоимкой. Касса предприятия не арестована, в нее поступает выручка из магазина. Предполагается оплачивать энергоресурсы, водоснабжение, выдавать под отчет денежные средства командированному сотруднику для заключения договора с контрагентом. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в рамках одного договора превышен не будет.
Можно ли выплачивать заработную плату, расходовать денежные средства на коммунальные платежи и выдавать деньги под отчет из кассы предприятия?

 

В соответствии с п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

В настоящее время нормативными документами, регламентирующими правила осуществления операций с наличными денежными средствами, являются:
– Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указание № 3210-У);
– Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У “Об осуществлении наличных расчетов” (далее – Указание № 3073-У).

В соответствии с п. 2 Указания № 3210-У юридические лица, осуществляя кассовые операции, вправе хранить максимально допустимую сумму наличных денег в месте для проведения кассовых операций (после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня). Денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами, юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах (абзац седьмой п. 2 Указания № 3210-У). Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается (абзацы седьмой и восьмой п. 2 Указания № 3210-У).

Согласно п. 2 Указания № 3073-У участники наличных расчетов (индивидуальные предприниматели и юридические лица) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:
– выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
– выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
– выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
– оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
– выдачи наличных денег работникам под отчет;
– возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
– выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ “О национальной платежной системе”.

Как мы поняли из рассматриваемой ситуации, организация предполагает расходовать денежные средства, поступившие в кассу организации, исключительно на выплату заработной платы, оплату энергоресурсов, водоснабжения, выдать денежные средства под отчет командированному сотруднику.

Поскольку в перечне п. 2 Указания № 3073-У поименованы выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выдача наличных денег работникам под отчет и оплата товаров, работ, услуг, то организация вправе расходовать поступившие в кассу наличные деньги за проданные ими товары на операции, перечисленные в вопросе.

 

К сведению:
В соответствии с п. 3.1 Положения Банка России от 24.04.2008 № 318-П “О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации” и ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 “О банках и банковской деятельности” наличные деньги, поступающие в банк, зачисляются на расчетный счет организации и только после этого могут быть перечислены другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. Аналогичной позиции придерживаются Минфин России, Банк России (смотрите письма Минфина России от 13.04.2007 № 03-02-07/1-177, Банка России и МНС России от 12.11.2002 №№ 151-Т, ФС-18-10/2). При этом в письме Банка России и МНС России от 12.11.2002 №№ 151-Т, ФС-18-10/2 отмечено, что одной из целей указанного выше порядка является соблюдение установленной п. 2 ст. 855 ГК РФ очередности списания денежных средств с банковского счета.
Следует отметить, что переводы денежных средств без открытия банковских счетов, за исключением переводов электронных денежных средств, могут осуществляться только по поручению физических лиц (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 “О банках и банковской деятельности”).
Пункт 6.3 Указания № 3210-У регламентирует документооборот в случае выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица.

 

Ответ подготовил: Графкин Олег, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Горностаев Вячеслав, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

 

Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >>